Cancel·lar deutes d'Hisenda i de la Seguretat Social amb la Llei de la Segona Oportunitat

Des de la reforma concursal de 2022, la llei de segona oportunitat permet cancel·lar deutes amb Hisenda i la Seguretat Social (inclosos els patrimonis forals). Però aquest benefici té uns quants límits sobre la quantitat.

Els deutes amb administracions públiques no són, en general, exonerables

Des de fa anys, una de les preocupacions més esteses vinculades a la llei de segona oportunitat ha estat la referida a si serà possible cancel·lar deutes amb Hisenda, o cancel·lar deutes amb la Seguretat Social.

Abans de la reforma del 2022, la llei concursal indicava que els deutes deguts a les administracions públiques no eren exonerables. Per tant, en el passat, aquest tipus d’obligacions de pagament estaven fora de l’abast que podia tenir l’anomenat benefici d’exoneració del passiu insatisfet (BEPI).

Alguns jutges acceptaven en determinats casos la cancel·lació de determinats deutes amb Hisenda, però es tractava de resolucions aïllades, amb motius específics, que no formaven un patró legal d’aplicació ni elaboraven una jurisprudència definitiva.

La reforma concursal del 2022 va canviar la regulació de la segona oportunitat, però en aquest aspecte parteix del mateix criteri: els deutes amb les administracions públiques no són exonerables.

La diferència rau en el fet que ara s’inclou una excepció: alguns deutes tributaris i amb la Seguretat Social sí que poden ser exonerats, amb un cert límit.

Exoneració limitada d’alguns deutes fiscals i socials

La Llei concursal — que recull la col·loquialment anomenada llei de segona oportunitat — determina de manera expressa que no són exonerables els crèdits de dret públic (deutes amb administracions públiques o entitats o organismes dels mateixos).

Però, com a excepció, determina que sí que siguin exonerables, amb un límit, els deutes per crèdits:

• La recaptació dels quals sigui competència de l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) o de les hisendes forals.
• Que siguin de la Seguretat Social.

El límit, separat per a cada un d’aquests organismes públics, és el següent:

• Els primers 5.000 euros de deute es poden exonerar totalment.
• A partir d’aquí, s’exonera el 50% del deute restant.
• El total exonerat no pot superar els 10.000 euros.

Cal tenir en compte tres puntualitzacions sobre aquesta exoneració limitada de crèdits públics:

• S’ha de tractar l’exoneració fiscal globalment— si es tenen diversos deutes tributaris amb la hisenda estatal i amb alguna o diverses forals, el límit de fins a 10.000 s’aplica conjuntament per al total que es deu.
• L’exoneració fiscal o social només es pot donar una vegada— Aquesta possibilitat de cancel·lar crèdit tributari o social tan sols es pot gaudir una sola vegada. No es pot incloure en una segona exoneració de deutes.

Sobre la qüestió de si l’exoneració de deutes recaptats per l’AEAT podria incloure algunes d’altres administracions (per exemple, autonòmiques), tens alguna reflexió a la següent secció de Preguntes Freqüents, al final de la pàgina.